Ведение бухгалтерии ООО на УСН

Упрощенная налоговая система, УСН — это самая популярная среди малого и среднего бизнеса система налогообложения. Объясняется это небольшой налоговой нагрузкой и относительной простотой ведения учета и отчетности.

В 2017–2018 годах применение УСН доступно фирмам, отвечающим следующим условиям (гл. 26.2 НК РФ):

1. среднесписочная численность работающих — менее 100 чел.;
2. остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн руб.;
3. общая сумма доходов за текущий год не превышает 150 млн руб., при этом для перехода на УСН с 2018 года доход по итогам работы за 9 месяцев 2017 года не должен быть больше 112,5 млн руб.;
4. филиалы отсутствуют;
5. доля участия в фирме иных юрлиц не превышает 25%;
6. фирма не осуществляет деятельности, при которой запрещено применение УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Обязательная налоговая отчетность при УСН складывается из:

• декларации УСН;
• отчетности по НДФЛ;
• отчетов в ПФР и ФСС.

Если есть основания для начисления, то должны сдаваться также декларации по налогам:

• на имущество от кадастровой стоимости;
• землю;
• транспорт;
• воду.

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по истечении отчетного года до 31 марта следующего года. Для отчета за 2017 год используется ее форма, утвержденная приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Отчетность по НДФЛ с 2016 года имеет 2 вида:

• 6-НДФЛ, сдаваемая ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным кварталом;
• 2-НДФЛ, подаваемая ежегодно в срок до 1 апреля следующего года.

Отчетность по страховым взносам также представляют ежеквартально:

• в ИФНС (единую по взносам на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• в ФСС (по взносам на травматизм) — до 20-го числа (на бумаге) или до 25-го (электронно) месяца, следующего за отчетным кварталом.

Кроме того, в ПФР нужно ежемесячно до 15-го числа следующего месяца представлять сведения о работниках фирмы: ФИО, ИНН, СНИЛС.

Согласно закону № 402-ФЗ все организации обязаны вести бухгалтерский учет. В законе нет исключений для фирм, работающих с использованием УСН. Поэтому ООО на УСН также должно вести бухучет и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.

Для этого в ООО должна быть разработана учетная политика. Ее составляют на основе рекомендаций ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Если фирма намерена использовать упрощенные способы учета и отчетности, в учетной политике нужно указать, что компания:

1. работает по упрощенной системе налогообложения;
2. применяет сокращенный рабочий план счетов (следует также определить правила объединения счетов);
3. использует приведенные в приказе образцы форм учета и применяет упрощенные формы отчетности;
4. устанавливает определенные правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора;
5. устанавливает порядок документооборота и обработки учетных документов.

При подготовке сокращенного плана счетов нужно руководствоваться информацией Минфина РФ № ПЗ-3/2012.

Малые и микропредприятия вправе не применять регистры, предназначенные для стандартных способов учета с использованием способа двойной записи. Они могут вести регистры, форма которых приведена Минфином РФ в приказе от 21.12.1998 № 64н: книгу учета хозопераций и ведомости, позволяющие обобщать информацию.

Для малых и средних предприятий законодательство допускает возможность ведения бухучета кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н), однако методология такого учета в РФ отсутствует.

Ведение бухгалтерии ООО на УСН в обязательном порядке включает:

1. бухгалтерский баланс (форма 1),
2. отчет о финрезультатах (форма 2).

Полные и упрощенные версии бухбаланса и формы 2 содержатся в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. Сдать их в ИФНС и госстатистику надо до 31 марта года, следующего за отчетным.

При необходимости обязательные формы отчетности сопровождаются пояснениями.